¿Las subvenciones tributan?

Las subvenciones son una herramienta clave para fomentar el desarrollo económico, la investigación, la innovación y otros ámbitos de interés público. Sin embargo, muchas personas se preguntan si estas ayudas están sujetas a tributación. ¿Cómo tributan las subvenciones en el IRPF o cómo tributan las subvenciones en el impuesto de sociedades? Te lo contamos.

Una subvención a fondo perdido es una ayuda económica que se otorga a una persona física o jurídica sin la obligación de devolverla en el futuro. Es decir, el beneficiario no tiene que reembolsar el monto recibido siempre y cuando cumpla sus obligaciones respectivas, ni pagar intereses sobre esa cantidad.

En España, las subvenciones públicas a fondo perdido recibidas por las empresas están sujetas a tributación, aunque su tratamiento fiscal puede variar dependiendo de varios factores.

Cuando una empresa recibe una subvención a fondo perdido, ya sea del gobierno central, regional o local, para financiar actividades como la inversión en nuevos proyectos, el desarrollo de tecnología o la creación de empleo, es importante considerar cómo afectará esto a su situación fiscal.

En general, las subvenciones recibidas se consideran ingresos para la empresa y, por lo tanto, están sujetas a tributación en el Impuesto sobre Sociedades/IRPF, dependiendo de si el beneficiario es una persona física o una entidad jurídica. Esto significa que deben ser declaradas como parte de los ingresos de la empresa en su declaración anual de impuestos y tributar conforme a la normativa fiscal correspondiente siguiendo la norma contable de correlación de gastos e ingresos según corresponda.

Si son ayudas para gastos de explotación (alquileres, contratación, publicidad, gastos de viajes…) tributarán en la cuenta 740. Subvenciones de explotación, según corresponda a la periodicidad de los gastos.

Si son ayudas de activo fijo tributarán en la cuenta 746 Subvenciones de capital, según corresponda a la amortización de los activos.

En ambos tipos de ayuda nunca se imputa el 100% de la ayuda en el primer año en la cuenta de resultados. Al final de este artículo, os presentamos un caso práctico de cada uno de estos tipos de tributación.

A pesar de lo expuesto anteriormente, es importante destacar que existen otro tipo de ayudas como son las deducciones fiscales que pueden estar exentas de impuestos parcialmente, dependiendo de su naturaleza y propósito. Por ejemplo, las deducciones destinadas a la I+D+i pueden beneficiarse de exenciones fiscales especiales como incentivo para fomentar la innovación.

Es importante que las sociedades estén al tanto de las normativas fiscales aplicables y que mantengan un registro adecuado de todas las subvenciones/ayudas recibidas, así como de cómo se utilizan y contabilizan. Esto les permitirá cumplir con sus obligaciones fiscales de manera adecuada y evitar posibles problemas con la administración tributaria y una incorrecta tributación sobre las ayudas percibidas.

En resumen, las subvenciones públicas recibidas por las sociedades en España están sujetas a tributación en el Impuesto sobre Sociedades, aunque su tratamiento fiscal puede variar dependiendo de la naturaleza y propósito de la subvención.

a. SUBVENCIONES, DONACIONES Y LEGADOS CONCEDIDOS POR CREACIÓN DE EMPLEO

La concesión de subvenciones destinadas a la contratación de personal suele estar sujeta a una serie de requisitos específicos que deben cumplirse. Entre estos requisitos se pueden mencionar la contratación indefinida del personal y la obligación de mantenerlo durante un período determinado.

Cuando las condiciones para recibir la subvención incluyen la ejecución y culminación de un plan de acción previamente establecido, parte de la subvención puede considerarse no reembolsable, dependiendo del grado de cumplimiento del plan. Es decir, si las condiciones para la subvención se cumplen de manera parcial, la subvención no reembolsable se calculará en proporción a los requisitos ya cumplidos, siempre y cuando exista seguridad de que el plan se completará según lo estipulado.

En este contexto, la empresa deberá considerar la subvención como no reembolsable conforme transcurra el período de permanencia del trabajador. Es decir, la empresa debe tratar la subvención como un ingreso que no necesita ser devuelto a medida que pasa el tiempo en el que el trabajador contratado debe permanecer en la empresa según los términos de la subvención. Esta parte de la subvención se registra inicialmente en el patrimonio neto de la empresa. Luego, a medida que avanza el tiempo, se traslada gradualmente a la cuenta de pérdidas y ganancias en función del tiempo transcurrido. Es decir, se va reconociendo como un ingreso a lo largo del tiempo en lugar de todo de una vez.

b. SUBVENCIONES, DONACIONES Y LEGADOS CONCEDIDOS PARA ADQUIRIR ACTIVOS O CANCELAR PASIVOS (PGC NRV 18ª.1.3.c)

Los activos del inmovilizado intangible, material e inversiones inmobiliarias se tratan de la siguiente manera en los registros contables de una empresa:

Primero se imputan como ingresos del ejercicio en proporción a la dotación a la amortización realizada en ese periodo para los correspondientes elementos. Esto significa que se tiene en cuenta cuánto se ha gastado en la depreciación de estos activos a lo largo del año. Esta cantidad se considera como un gasto que afecta los ingresos generados durante ese mismo período.

Segundo, si estos activos se venden o se eliminan del balance debido a una pérdida de valor, el ingreso correspondiente a esa venta o baja se registra en el estado de resultados del período en que ocurra la acción, aunque hay que tener en cuenta el mantenimiento de los bienes que obliga la convocatoria.

En PROX no solo nos encargamos de simplificar tus obligaciones fiscales y contables, sino que también te brindamos el apoyo necesario para maximizar tus beneficios y optimizar tus recursos. Nuestro equipo está comprometido en ofrecerte un servicio personalizado y de calidad, adaptado a las necesidades específicas de tu empresa. Si necesitas ayuda en la tramitación de tus subvenciones o te surgen dudas en el proceso, estamos aquí para asesorarte.